企业所得税计提时的会计分录是借计所得税费用；贷计应交税费—应交企业所得税，缴纳时的会计分录是借计应交税费—应交企业所得税；贷计银行存款。

“应交税费-应交所得税”是负债类科目，是指企业按照国家税法规定，应从生产经营等活动的所得中交纳的税金。

“所得税费用”核算的是企业负担的所得税，是损益类科目，通常不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。